【摘要】银行不良资产是社会金融运行深层次矛盾长期积累的产物，其形成的原因不外乎内外因两个方面。其危害性也是显而易见的，对银行自身来说，将不利于其长期持续健康发展。因此，只有正确处置不良资产才能促进银行业务的合理、健康发展，在激烈的金融竞争中利于长久之地。

　　

　　一、不良资产的定义

　　

　　不良资产是指处于非良好经营状态的，不能及时给商业银行带来正常利息收入，甚至不能及时收回本金的银行资产。主要包括以下几个方面：

　　

　　（一）银行不能按时(按照不良资产的严重程度,可以选择银行破产清算或照事先约定的期限)、足额(按照事先约定的利率)进地行资产重组。

　　

　　（二）银行投放贷款后形成的银行信贷资产中不符合安全性、流动性、效益性原则处于逾期、呆滞、呆账状态而面临风险的部分贷款。

　　

　　（三）银行不能正常收回或已收不回的贷款。

　　

　　（四）指处于非良好经营状态的、不能及时给银行带来正常利息收入甚至难以收回本金的银行资产,主要指不良贷款,包括次级、可疑和损失贷款及其利息。

　　

　　（五）银行不能按时足额得到利息收入和收回本金的资产。

　　

　　（六）非良好经营状态的银行资产,主要是不良贷款资产,即银行不能及时收回本金和利息的贷款。包括:逾期未能收回的贷款、呆滞贷款和呆账贷款。

　　

　　二、不良资产的成因：

　　

　　（一）外部原因：

　　

　　1、产业结构不合理，导致生产力相对过剩。我国高水平高附加值的产业体系较国外相比，仍然水平较低，不利于企业竞争力的提高，最终影响银行的信贷资产收益，并有可能转化为不良资产。

　　

　　2、内需不足。由于改革开放的不断升入，一系列的红利因素消耗殆尽，发展遭遇瓶颈。为进一步促进发展，央行近年来实施的降准降息政策，一定程度上是为了刺激消费，扩大内销，而且新一届中央政府也一致在致力于扩大内需上下功夫，然而受传统观念及实际情况的影响，老百姓还是更多的愿意将钱放在银行，而不愿为多余的开支支出。使得部分高负债企业经营出现困难，无力还款的情况时有发生。

　　

　　3、法制环境薄弱。我国法律制度的发展落后于经济的发展，金融市场法律约束的不规范使银行防范不良贷款的能力受到限制。我国主要金融法律法规的帆布时间不长，部分法律法规之间存在不一致，给法律适用带来一定困难。

　　

　　（二）内部原因

　　

　　1、经营效率低下。我国银行业长期产权制度不合理，总、分、支行的设置类似行政机构的设置，信息在层层传递中逐步衰减，造成信息失真。日常经营中责任的关系长期淡薄，缺乏科学的奖励惩罚机制，使得银行员工取法工作热情和发展、创新的动力。最终造成银行经营效率低下，资源浪费严重。

　　

　　2、资产投向缺乏理性定位，信贷资产结构不合理

　　

　　银行各部门整体联动、细致调研工作非常乏力，资产投向有很大的主观性、随意性。这种贷款投向上的失误，信贷人员当单是有责任，但更重要的是，银行授信指导乏力、市场定位、市场调研非常欠缺，使得银行授信方向确定上缺乏前瞻性、主动性。

　　

　　3、消化方式过于单一

　　

　　银行资产注入企业生产和流通后，由于种种内外部原因导致债务人不能如期还款。一旦形成，由于对不良资产的管理和处理手段单一，仅靠拍卖处理资不抵债的企业，最终的结果往往是银行买剩余的单。

　　

　　三、不良资产对银行业务发展的危害

　　

　　（一）不良资产的存在影响银行的资金周转

　　

　　特别是在银根紧缩或出现存款滑坡的情况下，银行无法通过贷款回收来增加头寸，往往出现支付困难，影响银行声誉。

　　

　　（二）造成银行的资产损失

　　

　　即使有抵押物可以变现，但也存在一定的资金损失。资产存量制约着资金周转，使银行资金无法运用到收益更大的项目上，这对银行资金来源也是一种损失。

　　

　　（三）导致银行财务状况恶化

　　

　　不良资产对银行财务的影响是双重的。一方面，根据《中华人民共和国商业银行法》规定，商业银行的贷款余额和存款余额的比例不得超过75%，如果银行的不良资产越来越多，占用的信贷资产越来越大，银行可用于发放贷款的资金就越来越少，而同时银行却要如实支付这部分资金的利息及其它相关费用。另一方面，国家财务制度规定，一定时间内无论利息是否实收，都要计入营业收入。由此而论，企业所欠利息越多，银行虚盈实亏现象就越严重。这最终对银行的正常业务发展造成不理影响。

　　

　　四、处理不良资产促进银行业务发展

　　

　　（一）用好增量、盘活存量

　　

　　政府对国有企业的资产重组工作要进行强有力的领导和策划，对民营企业也要提供帮助和引导，通过合资、合作、嫁接等方式来重组和配置资源，达到资源的重新启动，重组的同时必须落实好银行的债权，以期达到盘活信贷资产的目的。

　　

　　（二）强化银行信贷管理，建立信贷风险责任制

　　

　　信贷资产风险的防范和管理在于每一笔贷款的贷前调查、贷时审查、贷后检查，强化信贷管理必须实行贷款管理责任制。一是明确相关人员的职责，建立行长负责制度、审贷分离制度、分级审批制度、离职审计制度，以此来减少经营风险。二是纠正重贷轻管现象，实现经营方式从粗放型向集约型的根本性转变，提高经营管理水平，特别是提高风险管理水平，防止和减少新的不良信贷资产发生。

　　

　　（三）优化内部治理结构，完善内部控制制度

　　

　　建立科学的决策体系、内部控制机制和风险管理体制，提高管理效率和对市场的反应速度，并且决策体系和控制制度一定要在实际工作中严格执行，同时借鉴国外银行经验，建立可续的风险评级预警体系，重视风险研究和风险管理。

　　

　　（四）完善不良贷款认定控制制度

　　

　　银行贷款完成后，往往对贷入企业的款项缺乏有效监管，形成一次贷款、按期收息、到期回本的形式，殊不知，在此过程中，很多贷款便因此而形成了不良贷款进而变成不良资产，最终损害了银行的利益。

　　

　　要对此建立不良贷款的认定控制制度，尤其是要在贷款前与企业签订协议，定期查看企业的生产经营状况和财务报表，对发放的贷款进行风险评估，及时找出可能存在不良贷款的蛛丝马迹。

　　

　　银行业务的发展需要减少甚至杜绝不良资产的发生，而不良资产的处置需要银行充分发挥主观能动性，利用法律法规和加强内部控制，完善内部规程，最终为自身的发展创造良好条件。

 

　　

　　参考文献：

　　

　　[1]蒋建华《商业银行内部控制与稽核》[M]北京大学出版社

　　

　　[2]《中国建设银行不良资产处置的内部控制概论》

　　

　　[3]《浅析我国国有商业银行不良资产形成的原因及对策》郭婧洲